Коротко: ИП в 2026 году может выбрать одну из 5 систем: УСН, патент, АУСН, ОСНО или НПД (самозанятость). Правильный выбор экономит от нескольких тысяч до сотен тысяч рублей в год. Важное изменение 2025–2026 годов — НДС для ИП на УСН с дохода свыше 60 млн ₽. Смена режима — только с 1 января следующего года (кроме перехода на ОСНО при нарушении лимитов).
Все системы налогообложения для ИП: обзор
6% / 15%
УСН — Упрощённая
Самый популярный режим
Лимит: 450 млн ₽/год. Ставки: 6% «Доходы» или 15% «Доходы − Расходы». Взносы 53 658 ₽. Одна декларация в год. С дохода >60 млн ₽ — НДС 5%/7%.
6%
ПСН — Патент
Фиксированный налог
Лимит: 60 млн ₽/год, до 15 сотрудников. Налог — фиксированная сумма от потенциального дохода. Нет декларации. Выгоден при высокой выручке.
8% / 20%
АУСН — Автоматизированная
Без взносов и деклараций
Лимит: 60 млн ₽/год, до 5 сотрудников. Ставки: 8% «Доходы», 20% «Доходы − Расходы». Взносы ИП = 0 ₽. Налог считает ФНС автоматически. Доступна в ряде регионов.
4% / 6%
НПД — Самозанятость
Минимум формальностей
Лимит: 2,4 млн ₽/год. Ставки: 4% с физлиц, 6% с юрлиц. Нет взносов, нет деклараций, нет кассы. Нельзя нанимать сотрудников и перепродавать товары.
НДФЛ+НДС
ОСНО — Общая
Для крупного бизнеса
НДФЛ 13%/15% + НДС 20% + налог на имущество. Нет ограничений по доходу и сотрудникам. Сложная отчётность. Применяется по умолчанию, если не выбран другой режим.
Сравнительная таблица всех режимов
| Параметр | УСН | Патент | АУСН | НПД | ОСНО |
|---|
| Ставка налога | 6% / 15% | 6% от потенц. дохода | 8% / 20% | 4% / 6% | НДФЛ+НДС |
| Лимит дохода | 450 млн ₽ | 60 млн ₽ | 60 млн ₽ | 2,4 млн ₽ | Нет |
| Сотрудники | до 130 | до 15 | до 5 | Нельзя | Нет лимита |
| Взносы ИП | 53 658 ₽ | 53 658 ₽ | 0 ₽ | 0 ₽ | 53 658 ₽ |
| Декларация | 1 раз в год | Не нужна | Не нужна | Не нужна | Квартально |
| НДС | С 60 млн ₽ | Нет | Нет | Нет | 20% |
Персональный расчёт
Какая система налогов выгоднее для вашего бизнеса?
AI Pro Ассистент сравнит все режимы по вашим данным: виду деятельности, доходу, числу сотрудников и региону
Рассчитать бесплатно →
УСН в 2026 году: всё, что нужно знать ИП
Упрощённая система налогообложения (УСН) — выбор большинства ИП в России. Основание: Глава 26.2 НК РФ. Главное преимущество — простота: одна декларация в год, авансовые платежи раз в квартал, возможность уменьшить налог на страховые взносы.
Объект «Доходы» — ставка 6%
Налог считается от всей выручки без учёта расходов. Подходит для бизнеса с низкими затратами: IT-услуги, консалтинг, репетиторство, дизайн. Регионы вправе снижать ставку до 1% по отдельным видам деятельности (ст. 346.20 НК РФ).
Кому выгодна: если расходы составляют меньше 60% от выручки. Взносы напрямую уменьшают начисленный налог — у ИП без сотрудников на 100%, у ИП с сотрудниками — на 50%.
Объект «Доходы минус расходы» — ставка 15%
Налог платится с прибыли. Подходит для торговли, производства, строительства — там, где расходы высоки. Важно: расходы должны быть документально подтверждены и входить в закрытый перечень из ст. 346.16 НК РФ. Минимальный налог — 1% от доходов, даже если год убыточный.
Кому выгодна: если расходы превышают 60% выручки и все они подтверждены документами. Регионы вправе снижать ставку до 5%.
Лимиты УСН в 2026 году
- Годовой доход — не более 450 млн ₽
- Остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн ₽
- Среднесписочная численность — не более 130 человек
Важно: при нарушении лимитов ИП автоматически переходит на ОСНО с начала того квартала, в котором превышение допущено. Уведомить налоговую нужно в течение 15 дней.
Как посчитать налог УСН 6% — пошаговый пример
Разберём расчёт на конкретном примере. ИП Петров А.В. оказывает IT-услуги, работает без сотрудников. Годовой доход — 2 400 000 ₽.
1
Считаем налог до уменьшения: 2 400 000 × 6% = 144 000 ₽
2
Считаем взносы: фиксированные 53 658 ₽ + 1% с дохода свыше 300 000 ₽ = (2 400 000 − 300 000) × 1% = 21 000 ₽. Итого взносов: 53 658 + 21 000 = 74 658 ₽
3
Уменьшаем налог на взносы: 144 000 − 74 658 = 69 342 ₽ к уплате
4
Распределяем по авансам: авансы платятся по итогам каждого квартала, итоговый налог — до 28 апреля следующего года
| Показатель | Значение | Комментарий |
|---|
| Годовой доход | 2 400 000 ₽ | Все поступления на счёт |
| Налог 6% (до уменьшения) | 144 000 ₽ | 2 400 000 × 0,06 |
| Фиксированные взносы | 53 658 ₽ | Уплата до 31 декабря |
| Доп. взнос 1% | 21 000 ₽ | (2 400 000 − 300 000) × 1% |
| Итого взносов | 74 658 ₽ | Уменьшают налог на 100% |
| Налог УСН к уплате | 69 342 ₽ | 144 000 − 74 658 |
| Налоговая нагрузка | 2,9% | 69 342 ÷ 2 400 000 × 100 |
Итог: при доходе 2,4 млн ₽ и уплаченных взносах реальная ставка налога составит всего 2,9%, а не 6%. Это делает УСН «Доходы» очень выгодным режимом для ИП без сотрудников.
Расчёт УСН 15% — пример для торговли
ИП Сидорова Е.А. занимается оптовой торговлей. Доход — 5 000 000 ₽, подтверждённые расходы — 3 500 000 ₽.
Расчёт налога УСН «Доходы минус расходы» 15%
Доходы5 000 000 ₽
Расходы (подтверждённые)3 500 000 ₽
Налоговая база1 500 000 ₽
Налог 15%225 000 ₽
Минимальный налог (1% от дохода)50 000 ₽
Страховые взносы (уменьшают базу)53 658 ₽
Итого налог к уплате≈ 217 000 ₽
На «Доходы минус расходы» взносы не уменьшают сам налог — они включаются в состав расходов, уменьшая налоговую базу. Минимальный налог в 1% от выручки уплачивается, если расчётный налог оказался меньше этой суммы.
Патентная система налогообложения (ПСН) в 2026 году
Патент — это фиксированная сумма налога, не зависящая от реального дохода. Основание: Глава 26.5 НК РФ. Ставка — 6% от потенциально возможного годового дохода, который устанавливается региональным законом для каждого вида деятельности.
Условия применения патента
- Вид деятельности входит в перечень по ст. 346.43 НК РФ (более 80 видов)
- Годовой доход не превышает 60 млн ₽ (по всем патентам суммарно)
- Число сотрудников — не более 15 человек
- Деятельность ведётся в регионе выдачи патента
Когда патент выгоднее УСН
Патент выгоден, когда реальный доход значительно превышает потенциально возможный, установленный регионом. Например, регион установил потенциальный доход парикмахера 500 000 ₽/год, патент стоит 30 000 ₽. Если ИП зарабатывает 1 500 000 ₽, то на УСН 6% он заплатит 90 000 ₽ налога (до уменьшения на взносы), а на патенте — только 30 000 ₽ плюс взносы.
| Вид деятельности | Пример стоимости патента/год | Лимит дохода |
|---|
| Парикмахерские услуги | от 15 000 до 60 000 ₽ | 60 млн ₽ |
| Ремонт жилья | от 30 000 до 90 000 ₽ | 60 млн ₽ |
| Розничная торговля (до 50 м²) | от 60 000 до 300 000 ₽ | 60 млн ₽ |
| Разработка ПО | от 30 000 до 120 000 ₽ | 60 млн ₽ |
| Перевозки грузов | от 40 000 до 150 000 ₽ | 60 млн ₽ |
Как уменьшить стоимость патента: с 2021 года ИП на патенте вправе уменьшить его стоимость на уплаченные страховые взносы — по тем же правилам, что и УСН «Доходы». ИП без сотрудников уменьшают стоимость патента до нуля (ст. 346.51 НК РФ).
Как совмещать УСН и патент
Совмещение двух режимов — законная и популярная практика. ИП ведёт несколько видов деятельности: по одним применяет патент, по другим — УСН. Например, занимается и парикмахерским делом (патент), и продаёт товары через интернет (УСН).
Правила совмещения
- Раздельный учёт: доходы и расходы по каждому режиму учитываются отдельно (п. 8 ст. 346.18 НК РФ)
- Лимит 60 млн ₽: при совмещении УСН и патента лимит в 60 млн ₽ считается по совокупной выручке обоих режимов. Если доход по патенту превысит 60 млн ₽ — ИП теряет право на патент
- Лимит работников: для патента — не более 15 человек в рамках патентной деятельности
- Взносы: уменьшают оба налога пропорционально доле дохода от каждого вида деятельности
Пример совмещения УСН и патента
ИП Иванов К.С. занимается ремонтом бытовой техники (патент, стоимость 40 000 ₽/год) и IT-консалтингом (УСН 6%).
Расчёт налоговой нагрузки при совмещении
Доход от патентной деятельности800 000 ₽
Доход от деятельности на УСН1 200 000 ₽
Общий доход2 000 000 ₽
Стоимость патента (до уменьшения)40 000 ₽
Налог УСН 6% (до уменьшения)72 000 ₽
Взносы ИП (фиксированные + 1%)53 658 + 17 000 = 70 658 ₽
Взносы на патент (пропорц. 40%)28 263 ₽ → патент = 11 737 ₽
Взносы на УСН (пропорц. 60%)42 395 ₽ → УСН = 29 605 ₽
Итого налогов41 342 ₽
Риск: если не вести раздельный учёт, налоговая инспекция вправе пересчитать всю выручку по УСН, что приведёт к доначислению налога и штрафам. Используйте отдельные расчётные счета или хотя бы разные счётчики в учётной системе.
НДС на УСН с 2025 года — кто платит и сколько
С 1 января 2025 года вступили в силу изменения в ст. 145, 164 НК РФ, затронувшие всех упрощенцев с высоким оборотом. Теперь ИП на УСН, чей годовой доход превышает 60 млн ₽, становятся плательщиками НДС.
Пороговые значения и ставки
| Годовой доход | Статус по НДС | Ставка | Право на вычет |
|---|
| До 60 млн ₽ | Освобождён от НДС | 0% | Нет |
| 60–450 млн ₽ | Льготная ставка | 5% | Нет |
| 60–450 млн ₽ | Обычный режим НДС | 7% или 20% | Да |
| Свыше 450 млн ₽ | Утрата права на УСН → ОСНО | 20% | Да |
Как выбрать ставку НДС
ИП при превышении порога в 60 млн ₽ должен самостоятельно выбрать ставку:
- 5% без права на вычет: выгодна, если входной НДС от поставщиков небольшой. Ставка применяется с начала квартала, в котором произошло превышение
- 7% с правом на вычет: позволяет принимать к вычету НДС, уплаченный поставщикам. Выгодна при значительных закупках с НДС 20%
- 20% (стандарт ОСНО): применяется, если ИП не подал заявление о льготной ставке или его деятельность не допускает льгот
Практический совет: если доход приближается к 60 млн ₽, заблаговременно оцените, работают ли ваши покупатели с НДС. Если большинство клиентов — физические лица или упрощенцы, добавление НДС в цену просто снизит вашу маржу. В этом случае может оказаться выгоднее перевести часть бизнеса на патент, чтобы не превышать порог 60 млн ₽.
Когда возникает обязанность по НДС
Обязанность платить НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный доход с начала года превысил 60 млн ₽. ИП обязан выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и подавать ежеквартальную декларацию по НДС в электронном виде.
АУСН в 2026 году: автоматизированная упрощёнка
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — экспериментальный режим, работающий на основании Федерального закона № 17-ФЗ. В 2026 году АУСН доступна в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан и ряде других регионов.
Главное отличие АУСН от УСН
- Страховые взносы ИП «за себя» = 0 ₽
- Взносы на работников — фиксированный платёж 2 217 ₽/мес за каждого (единый)
- Налог рассчитывается автоматически на основе данных банка и ОФД
- Декларация не подаётся
- Налоговый период — один месяц
Ставки АУСН
- «Доходы» — 8% (без вычетов взносов)
- «Доходы минус расходы» — 20%, минимальный налог 3%
Несмотря на более высокие ставки, экономия на взносах (53 658 ₽/год) делает АУСН привлекательной для ИП с низким доходом. Точка безразличия между УСН 6% и АУСН 8% (с учётом отсутствия взносов на АУСН): при доходе около 2,7 млн ₽ оба режима дадут одинаковую нагрузку.
НПД (самозанятость) для ИП в 2026 году
Налог на профессиональный доход (НПД) — режим для самозанятых. ИП вправе применять НПД, но при этом теряет статус «ИП» только в части налогообложения: регистрация ИП сохраняется, но работает он как самозанятый. Основание: Федеральный закон № 422-ФЗ.
Ограничения НПД
- Годовой доход — не более 2,4 млн ₽
- Нельзя нанимать работников по трудовым договорам
- Запрещена перепродажа товаров (только собственное производство или услуги)
- Нельзя совмещать с другими специальными режимами
- Нельзя применять для некоторых видов деятельности (добыча ресурсов, агенты, комиссионеры)
Преимущества НПД
Ставки 4% (с физлиц) и 6% (с юрлиц и ИП) — самые низкие среди всех налоговых режимов. Нет обязательных взносов (но ИП на НПД не накапливает страховой стаж для пенсии). Регистрация за несколько минут в приложении «Мой налог». Нет кассового аппарата — чеки формируются в приложении.
ОСНО для ИП в 2026 году
Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если ИП не выбрал другой режим при регистрации или утратил право на спецрежим. ОСНО — самый сложный режим с точки зрения учёта и отчётности.
Налоги на ОСНО
- НДФЛ: 13% с доходов до 2,4 млн ₽/год, 15% — свыше. Платится с разницы доходов и профессиональных вычетов (ст. 221 НК РФ)
- НДС: 20% (стандартная ставка). Декларация — ежеквартально в электронном виде
- Налог на имущество: по кадастровой стоимости, если имущество используется в бизнесе
- Страховые взносы: 53 658 ₽ фиксированных + 1% с дохода свыше 300 000 ₽
Когда ОСНО оправдана
ОСНО подходит крупным предпринимателям, которым необходимо выставлять НДС контрагентам (B2B с крупными юрлицами на ОСНО), у которых нет ограничений по доходу или виду деятельности. Также ОСНО выгодна при наличии значительных профессиональных расходов, которые уменьшают базу по НДФЛ.
Как поменять систему налогообложения
Смена налогового режима — важное решение. Большинство переходов возможны только с 1 января следующего года. Исключение — переход на НПД и принудительный переход на ОСНО при нарушении лимитов.
Переход с УСН на другой режим
| Куда переходить | Срок подачи уведомления | Документ |
|---|
| С УСН на ОСНО (добровольно) | До 15 января следующего года | Уведомление по форме 26.2-3 |
| С УСН на патент (дополнительно) | За 10 рабочих дней до начала деятельности | Заявление по форме 26.5-1 |
| С УСН на НПД | В любой день + уведомление об отказе от УСН в течение 30 дней | Регистрация в «Мой налог» + форма 26.2-8 |
| Смена объекта УСН (6% → 15%) | До 31 декабря текущего года | Уведомление по форме 26.2-6 |
Переход с других режимов на УСН
- С ОСНО на УСН: уведомление по форме 26.2-1 до 31 декабря. Переход с 1 января следующего года. Нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
- С патента на УСН: если досрочно прекратили патентную деятельность — уведомление в течение 10 дней
- Новый ИП: уведомление о применении УСН подаётся вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после регистрации
Пропустили срок? Если уведомление не подано до 31 декабря, ИП остаётся на текущем режиме ещё на год. ФНС не принимает опоздавшие уведомления о смене режима — только через суд в исключительных случаях.
Налоговые каникулы для новых ИП
Налоговые каникулы — это право применять ставку налога 0% в первые два налоговых периода работы. Льгота введена п. 4 ст. 346.20 НК РФ (для УСН) и п. 3 ст. 346.50 НК РФ (для патента). В 2026 году большинство регионов России сохраняют налоговые каникулы.
Условия получения налоговых каникул
- ИП регистрируется впервые (не снимался с учёта и не регистрировался повторно)
- Деятельность относится к производственной, социальной или научной сфере, либо к бытовым услугам населению
- Льгота применяется не более двух налоговых периодов подряд (для УСН — два года, для патента — два срока действия)
- Доля «льготных» доходов в общей выручке — не менее 70%
- Конкретные виды деятельности определяет региональный закон
Где действуют каникулы в 2026 году
Налоговые каникулы действуют в большинстве субъектов РФ, в том числе в Москве, Санкт-Петербурге, Московской, Ленинградской, Свердловской, Новосибирской, Самарской областях и многих других. Перечень доступен на сайте ФНС России в разделе «Специальные налоговые режимы».
Сколько можно сэкономить
При доходе 1 500 000 ₽/год экономия на УСН 6% составит 90 000 ₽ за два года. Страховые взносы при этом всё равно уплачиваются — каникулы освобождают только от налога УСН или патента, но не от взносов.
Как оформить: при подаче уведомления о применении УСН укажите ставку 0%. При получении патента выберите вид деятельности, на который распространяются каникулы, — патент будет выдан бесплатно. Специального заявления на каникулы не требуется.
Как выбрать систему налогообложения: пошаговый алгоритм
1
Определите вид деятельности. Патент доступен только для определённых видов деятельности. АУСН — пока не во всех регионах. НПД запрещает перепродажу и найм. Проверьте доступность режима в вашем регионе на сайте ФНС.
2
Оцените ожидаемый годовой доход. До 2,4 млн ₽ и работаете сами — рассмотрите НПД. До 60 млн ₽ без взносов — АУСН. До 60 млн ₽ с подходящим видом деятельности — патент. До 450 млн ₽ — УСН. Крупный бизнес или нужен НДС — ОСНО.
3
Посчитайте долю расходов. При УСН: если расходы больше 60% выручки — выгоднее «Доходы − Расходы» 15%. Если расходов мало — «Доходы» 6%. Убедитесь, что расходы можно подтвердить документами.
4
Учтите региональные льготы. Некоторые регионы снижают ставки УСН до 1% и 5%. Вновь зарегистрированные ИП в определённых отраслях могут получить налоговые каникулы — 0% в первые 2 года.
5
Проверьте клиентов. Если работаете с крупными юрлицами на ОСНО — им нужен НДС. Если переходите на УСН без НДС, клиенты-плательщики НДС могут отказаться от сотрудничества или потребовать снизить цену.
Налоговый календарь ИП на 2026 год
| Дата | Событие |
|---|
| 28 апреля 2026 | Авансовый платёж УСН за I квартал |
| 28 апреля 2026 | НДФЛ за I квартал (ОСНО) |
| 28 июля 2026 | Авансовый платёж УСН за полугодие |
| 28 октября 2026 | Авансовый платёж УСН за 9 месяцев |
| 31 декабря 2026 | Фиксированные страховые взносы ИП (53 658 ₽) |
| 25 апреля 2027 | Декларация УСН за 2026 год |
| 28 апреля 2027 | Итоговый налог УСН за 2026 год |
| 1 июля 2027 | Взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ за 2026 год |
Изменения в налогах для ИП с 2025–2026 года
- НДС на УСН — с дохода свыше 60 млн ₽/год ИП платят НДС 5% или 7%
- Лимит УСН повышен до 450 млн ₽ (было 265 млн в 2024 году)
- НДФЛ прогрессивный — 13% до 2,4 млн ₽/год, 15% свыше (для ОСНО)
- Взносы ИП проиндексированы до 53 658 ₽ в 2026 году
- ЕНС и уведомления — все платежи через Единый налоговый счёт
- Налоговые каникулы продлены — регионы сохранили ставку 0% для новых ИП
Не знаете, какой режим выбрать?
AI Pro Ассистент за 2 минуты сравнит все варианты для вашего бизнеса и объяснит, сколько вы заплатите на каждом режиме
Подобрать систему налогов →
Часто задаваемые вопросы
Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2026 году?
Выбор зависит от вида деятельности, ожидаемого дохода и наличия сотрудников. При доходе до 2,4 млн ₽ и без сотрудников — НПД (самозанятость). До 60 млн ₽ — патент или АУСН. До 450 млн ₽ — УСН 6% или 15%. Крупный бизнес с НДС — ОСНО. Используйте наш
бесплатный калькулятор, чтобы сравнить варианты по своим данным.
Когда ИП на УСН начинает платить НДС в 2026 году?
С 2025 года ИП на УСН обязан платить НДС, если его годовой доход превышает 60 млн ₽. Ставка — 5% (без права на вычет входного НДС) или 7% при выборе обычного режима НДС. Если доход не превышает 60 млн ₽ — НДС платить не нужно. Ставки действуют по ст. 164 НК РФ.
Сколько страховых взносов платит ИП в 2026 году?
Фиксированные взносы ИП в 2026 году — 53 658 ₽ (уплачиваются до 31 декабря). Дополнительно 1% с дохода свыше 300 000 ₽ (уплачивается до 1 июля следующего года, максимум 277 571 ₽). На УСН «Доходы» взносы уменьшают налог: при отсутствии сотрудников — на 100%, при наличии — на 50%.
Можно ли совмещать УСН и патент?
Да, совмещение законно и широко применяется. ИП вправе применять УСН по одним видам деятельности, а патент — по другим. При совмещении лимит в 60 млн ₽ считается по совокупной выручке. Взносы уменьшают оба налога пропорционально доходу от каждого режима. Обязателен раздельный учёт доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Что такое налоговые каникулы для ИП?
Налоговые каникулы — это ставка 0% по УСН или патенту для вновь зарегистрированных ИП в производственной, социальной, научной сфере или сфере бытовых услуг. Льгота действует максимум 2 налоговых периода подряд. Страховые взносы при этом всё равно уплачиваются. Перечень видов деятельности устанавливает региональный закон — уточните на сайте ФНС для своего региона.
Как перейти с УСН на патент или другую систему?
Сменить налоговый режим можно с 1 января следующего года. Уведомление об отказе от УСН подаётся до 15 января. Заявление на патент — за 10 рабочих дней до начала деятельности. Перейти на НПД можно в любой день, но нужно уведомить ФНС об отказе от УСН в течение 30 дней. Смена объекта налогообложения (6% ↔ 15%) — до 31 декабря текущего года.
Связанные статьи