Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, который заменяет НДФЛ, налог на имущество и (для большинства ИП) НДС. Регулируется гл. 26.2 НК РФ.
УСН подходит ИП, если годовой доход не превышает 450 млн ₽, численность сотрудников — не более 130 человек, и вид деятельности не входит в список запрещённых для УСН (производство подакцизных товаров, ломбарды, нотариусы и т.д.).
Налог считается со всех поступлений на счёт. Расходы не учитываются.
Выгодна: услуги, консультации, IT — когда расходы составляют менее 60% от доходов.
Налог считается с прибыли (доходы минус документально подтверждённые расходы).
Выгодна: торговля, производство, стройка — когда расходы больше 60% от доходов.
Регионы вправе снижать ставки: по «Доходам» — до 1%, по «Доходам минус расходам» — до 5%. Некоторые субъекты РФ устанавливают нулевые ставки для впервые зарегистрированных ИП на 2 года («налоговые каникулы»).
| Регион | УСН «Доходы» | УСН «Д−Р» | Условия |
|---|---|---|---|
| Москва | 6% | 15% | Стандартные ставки |
| Санкт-Петербург | 6% | 7% | Снижена «Д−Р» |
| Ленинградская обл. | 3% | 7% | Снижены обе |
| Крым, Севастополь | 4% | 10% | Льготные ставки |
| Новые регионы РФ | 0% | 0% | До конца 2026 г. |
Проверить ставку своего региона: nalog.ru → Региональное законодательство → УСН.
| Доход за год | Статус |
|---|---|
| До 450 млн ₽ | Можно применять УСН |
| Свыше 450 млн ₽ | Обязательный переход на ОСНО |
| До 60 млн ₽ | Освобождение от НДС |
| 60–250 млн ₽ | НДС 5% (без вычетов) или 20% |
| 250–450 млн ₽ | НДС 7% (без вычетов) или 20% |
AI Pro Ассистент посчитает налог, авансовые платежи и взносы с учётом вашего региона и вида деятельности
Рассчитать бесплатно →С 1 января 2025 года ИП на УСН с годовым доходом свыше 60 млн ₽ стали плательщиками НДС (ФЗ №176-ФЗ от 12.07.2024). Это самое значимое изменение за последние годы.
Автоматическое освобождение. Ничего делать не нужно. Счета-фактуры с НДС выставлять нельзя.
Ставка 5% без права на налоговый вычет входящего НДС. Можно добровольно выбрать ставку 20% — тогда вычеты будут доступны.
Ставка 7% без вычетов или 20% с вычетами — по выбору ИП.
ИП на УСН 6% получил за год 2 000 000 ₽. Сотрудников нет.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Доход за год | 2 000 000 ₽ |
| Налог 6% | 120 000 ₽ |
| Страховые взносы «за себя» (2026) | 53 658 ₽ |
| 1% с дохода свыше 300 000 ₽ | 17 000 ₽ |
| Итого взносов | 70 658 ₽ |
| Налог к уплате (взносы вычитаются из налога) | 49 342 ₽ |
Налог по УСН платится не раз в год, а четыре раза — тремя авансами и итоговым платежом:
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| I квартал (январь–март) | до 28 апреля 2026 |
| Полугодие (январь–июнь) | до 28 июля 2026 |
| 9 месяцев (январь–сентябрь) | до 28 октября 2026 |
| Год (итоговый платёж) | до 28 апреля 2027 |
Авансы уплачиваются через Единый налоговый счёт (ЕНС) — переводом на КБК ЕНП. Уведомление об исчисленных суммах подаётся до 25-го числа месяца, предшествующего сроку уплаты.
| Документ | Срок | Куда |
|---|---|---|
| Декларация по УСН за 2025 год | до 25 апреля 2026 | ФНС |
| Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) | Ведётся весь год, сдаётся по требованию | ФНС |
| Декларация по НДС (если доход >60 млн) | ежеквартально, до 25-го числа | ФНС |
| Отчёты за сотрудников (ЕФС-1, РСВ) | ежеквартально | СФР / ФНС |
Перейти на УСН можно:
Форма уведомления — № 26.2-1. Подаётся в ФНС по месту жительства ИП — лично, через личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги.
AI Pro Ассистент сравнит оба варианта по вашим данным, учтёт региональные ставки и взносы, и покажет итоговую цифру для вашего бизнеса
Получить расчёт бесплатно →Да. ИП может применять УСН как основной режим и патент для отдельных видов деятельности. Доходы по патенту не включаются в налоговую базу УСН, но учитываются при расчёте лимита 60 млн ₽ для НДС.
Право на УСН теряется с начала того квартала, в котором допущено превышение. ИП переходит на ОСНО и обязан пересчитать налоги с начала квартала.
Да. ИП с сотрудниками на УСН «Доходы» может уменьшить налог на взносы, но не более чем на 50%. ИП без сотрудников — на 100% без ограничений.
Нет. Переход на уплату НДС при превышении 60 млн ₽ происходит автоматически. Уведомлять ФНС не нужно — просто начните выставлять счета-фактуры и подавать декларации по НДС.