Вместо ставок 5%/7% можно выбрать стандартную ставку 20% — тогда появляется право на налоговый вычет входящего НДС. Этот выбор делается на 12 кварталов и обратно не отменяется.
С 1 января 2025 года вступил в силу ФЗ №176-ФЗ от 12.07.2024, который распространил уплату НДС на «упрощенцев» с высоким доходом. Цель — снизить налоговый разрыв между ОСНО и УСН для крупных ИП.
Обязанность по уплате НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога в 60 млн ₽.
Уведомлять ФНС о переходе на уплату НДС не нужно — переход происходит автоматически. Но с этого момента необходимо выставлять счета-фактуры и подавать декларации по НДС.
При ставке 5% ИП начисляет НДС сверх стоимости товара или услуги:
| Показатель | Пример |
|---|---|
| Цена услуги (без НДС) | 100 000 ₽ |
| НДС 5% | 5 000 ₽ |
| Итого в счёте клиенту | 105 000 ₽ |
| Вычет входящего НДС (покупки) | Не применяется при ставке 5% |
| НДС к уплате в бюджет | 5 000 ₽ |
AI Pro Ассистент определит вашу ставку НДС, рассчитает налог и объяснит, когда выгоднее выбрать 5%, 7% или 20%
Рассчитать бесплатно →| Критерий | НДС 5% | НДС 20% |
|---|---|---|
| Вычет входящего НДС | Нет | Да |
| Выгодна при | Мало материальных затрат (услуги, IT) | Высокая доля расходов с НДС (производство, торговля) |
| Ставка для клиента | +5% к цене | +20% к цене |
| Срок применения | 12 кварталов минимум | 12 кварталов минимум |
Правило выбора: если входящий НДС (от поставщиков) составляет более 25% от суммы налога — выгоднее ставка 20% с вычетами. Для большинства ИП в сфере услуг ставка 5% выгоднее.
С момента перехода на уплату НДС ИП обязан выставлять счета-фактуры по каждой операции. Форма стандартная — утверждена Постановлением Правительства №1137.
Обязательные реквизиты счёта-фактуры:
| Квартал | Срок подачи декларации | Срок уплаты |
|---|---|---|
| I квартал (январь–март) | до 25 апреля | 1/3 до 28 апреля, 1/3 до 28 мая, 1/3 до 30 июня |
| II квартал (апрель–июнь) | до 25 июля | Аналогично, по месяцам |
| III квартал (июль–сентябрь) | до 25 октября | Аналогично |
| IV квартал (октябрь–декабрь) | до 25 января следующего года | Аналогично |
Декларация подаётся только в электронном виде через ТКС (систему электронного документооборота). На бумаге — не принимается.
В сумму 60 млн ₽ включаются все доходы по УСН и патенту суммарно. Не включаются: доходы от НПД (если ИП совмещает), субсидии, материальная помощь.
Нет. Переход автоматический. Просто начните выставлять счета-фактуры и подавать декларации с квартала, следующего за превышением.
Да — если в следующем году доход упадёт ниже 60 млн ₽. Освобождение применяется автоматически с 1 января следующего года.
ФНС начислит НДС расчётным путём, плюс пени и штраф до 20% от неуплаченной суммы. Лучше разобраться заблаговременно.
AI Pro Ассистент объяснит, когда вы станете плательщиком НДС, поможет выбрать ставку и разобраться с декларацией
Получить консультацию →